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  1. 财税体制改革是十八届三中全会讨论的重点改革议题之一。国家治理体系的现代化,离不开财政制度的现代化。2013年公布的十八届三中全会公报指出,建立现代财政制度,发挥中央和地方两个积极性。本书主要包括以下几个方面的内容:一是建国后我国财税体制改革;二是现代财政制度是国家治理现代化的基石;三是财政支出改革;四是税收制度改革;五是转移支付制度改革;六是预算制度改革;七是理顺中央与地方的关系。
  2. 回顾中国改革开放的历程,财税改革一直在经济体制改革中扮演着突击队的角色,为整体改革的推进“铺路搭桥”,这种状况导致20世纪90年代中期以前中国财政占GDP的比重一直相对较低。在这种多次出现的财力困境之下,为什么每次中国财政都能走出来?与发达市场经济国家相比,中国的某些财政关系与公共预算管理体系不够规范。在这种有待规范的财政运行框架之下,如何有效地支持经济稳定和快速发展?近年来,中央财政状况得到根本性好转,但为什么基层财政又陷入困境之中?而所有上述这些问题已经成为中国财政理论研究和改革实践的重点。
    党的第十八届三中全会之前,财政改革目标主要强调的是完善公共财政体制,其中的关键词是公共财政。理论界对公共财政已有不少系统的概述。中共中央在2014年7月通过了《深化财税体制改革总体方案》,方案指出深化财税体制改革的目标是建立统一完整、法治规范、公开透明、运行高效,有利于优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、实现国家长治久安的可持续的现代财政制度,新一轮财税体制改革将在2020年基本建立现代财政制度。
    现代财政制度是对传统财政制度的继承和发展,市场经济的兴起与传统财政制度有着内在的冲突。市场、资本、政府之间的矛盾因为收入与支出之间的矛盾越发明显,亟待构建一套能够约束政府收支行为的新型财政制度。现代国家的不同历程决定了现代财政制度既可能是原生的,也可能是移植的。随着现代社会的发展,国际交往的增加,各国相互影响的加深,现代财政制度自身也在不断地演变之中,并越发凸显国家治理理念。
    通俗来讲,从我国来看,现代财政制度的建立应该包括:政府怎么花公民上缴的钱;个体缴纳的所得税、消费税、房地产税等税制怎么改;与民众生活相关的中央政府与地方政府确定谁干什么事和谁掏钱等。而在这一系列的财税改革方案中有三大最紧迫的任务,分别是改进预算管理制度、完善税收制度、建立事权与支出责任相适应的制度。从逻辑看,预算管理制度改革是基础,要先行;收入划分改革需在相关税种税制改革基本完成后进行;而建立事权与支出责任相适应的制度需要量化指标并达成一致的方案。
    现代财政制度的建立将有助于推动政府的决策和监督走向透明化、科学化、规范化、法治化和民主化,将成为中国政治体制改革的最佳入口,为中国未来的改革注入新的活力。这次改革将是一场关系国家治理现代化的深刻变革,是一次立足全局、着眼长远的制度创新和系统性重构。财税改革将影响每个人的工作生活。如果改革顺利,我们将可以看到更详细、更完整的政府经济账本,包括比“三公经费”更火爆的内容;而地方政府“跑部钱进”“突击花钱”“征过头税”的现象或许会消失;地方政府花钱也将更合理高效,借债也将更透明,而城市之间招商引资中的税收优惠政策比拼也将谢幕。
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  1. 第一章  研究背景:改革开放以来我国财税体制改革 1
    第一节  我国财政体制变迁历程(1978—2014年) 1
    第二节  我国税收制度改革历程(1978—2014年) 11
    第二章  现代财政制度与政府治理 21
    第一节  新中国成立后我国财政学的研究脉络 21r/>第二节  财政理论新趋势:现代财政制度 29
    第三节  现代财政制度是国家治理现代化的基础和支柱 36
    第四节  我国建立现代财政制度的基本原则与职能范围 43
    第三章  现代财政制度构建之一:财政支出改革 49
    第一节  我国财政支出领域的现状 49
    第二节  我国财政支出存在的主要问题 62
    第三节  财政支出领域的改革思路 70
    第四节  财政支出重点改革领域 79
    第四章  现代财政制度构建之二:税收制度改革 93
    第一节  我国税收制度的现状 93
    第二节  我国税收制度改革及发展趋势 101
    第五章  现代财政制度构建之三:转移支付改革 137
    第一节  我国转移支付的现状 138
    第二节  国外专业支付制度及启示 147
    第三节  我国转移支付制度的改革 154
    第六章  现代财政制度构建之四:预算制度改革 176
    第一节  我国预算制度的现状 177
    第二节  国外预算制度对我国的启示 195
    第三节  深化我国预算改革的对策 211
    第七章  现代财政制度构建之五:规范地方债务 217
    第一节  地方政府债务风险的现状 217
    第二节  地方债务风险成因分析 238
    第三节  化解我国地方政府债务风险的具体建议 249
    参考文献 259
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